自考“會計制度設計”筆記第十二章

自考“會計制度設計”筆記第十二章

　　第一節(jié)　財務報告設計概述

　　一、財務報告設計的內(nèi)容

　　（一）概念與組成

　　1、財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件

　　2、企業(yè)向外提供的財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。

　　3、小型企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表

　　4、財務報表除了包括會計報表，還包括附注，而會計報表沒有包括附注

　　（二）財務報表的種類

　　1、按財務報表的服務對象不同分為：對外報表和對內(nèi)報表

　　2、按財務報表反映的資金運動形態(tài)分為：靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表

　　3、按財務報表編報的時間不同分為：中期財務報表和年度財務報表

　　4、按財務報表編報的主體不同分為：個別財務報表和合并財務報表

　　二、財務報告設計目標

　　1、有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策

　　2、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責任的履行情況

　　3、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益

　　三、會計報表設計的原則

　　1、完整性與系統(tǒng)性

　　2、統(tǒng)一性與靈活性

　　3、穩(wěn)定性

　　4、簡便易行，是會計信息迅速生成

　　四、財務報告設計的范圍

　　1、對外會計報表附注內(nèi)容的設計

　　2、對內(nèi)會計報表的設計

　　第二節(jié)　對外會計報表的設計

　　一、資產(chǎn)負債表的設計

　　（一）資產(chǎn)負債表設計的依據(jù)

　　1、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益

　　2、編制原理：把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目按已定的分類標準和排列次序予以排列而形成的一定格式的報表。

　　3、設計優(yōu)點：對資產(chǎn)、負債和所有者權益等關系的列示比較直觀，能一目了然的看出企業(yè)的財務狀況，便于對資產(chǎn)負債表進行結構分析

　　（二）資產(chǎn)負債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、賬戶格式主要有：賬戶式、報告式（垂直式），我國賬戶式

　　2、資產(chǎn)負債表項目的排列規(guī)則設計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目永久性強的排在前

　　二、利潤表的設計

　　（一）利潤表設計的依據(jù)

　　1、利潤=收入-費用+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失

　　（二）利潤表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、利潤表在項目的排列方式上有單步式和多步式兩種，我國多步式

　　三、現(xiàn)金流量表的設計

　　（一）現(xiàn)金流量表設計的依據(jù)

　　1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表

　　2、現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量

　　3、設計意義：正確評價企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金流量的因素，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量

　　（二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量三個基本部分和補充資料四項內(nèi)容構成，采用報告式排列，至少應一年編報一次

　　四、所有者權益變動表的設計

　　（一）所有者權益變動表的設計的依據(jù)

　　按所有者權益項目的年初數(shù)與年末數(shù)進行比較，全面揭示在一定時期所有者權益的變動情況

　　（二）所有者權益變動表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料

　　1、以矩陣格式列示：一方面列示導致所有者權益變動的交易或事項，另一方面按照所有者權益各組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響

　　2、所有者權益變動表采用分別項目列示方法，表中至少應單獨列示反映下列項目：

　　1）凈利潤

　　2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額

　　3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額

　　4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等

　　5）按照規(guī)定提取的盈余公積

　　6）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況

　　3、企業(yè)需提供比較所有者權益變動表

　　五、財務報告附注的設計

　　企業(yè)編制附注的目的是通過對財務報表本身作補充說明，以更加全面、系統(tǒng)的反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的決策信息，幫助其作出更加科學合理的決策

　　（一）附注披露的結構和順序的設計

　　應遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。即：

　　1、首先披露是否遵循了企業(yè)會計準則和財務報表的編制基礎；

　　2、其次披露采用的會計政策和會計估計；

　　3、然后對財務報表重要項目做進一步解釋；

　　4、最后披露未在會計報表中列示，但對理解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量十分有用的信息，如對或有事項、承諾事項的說明等

　　（二）附注披露主要內(nèi)容的設計（順序）

　　1、企業(yè)的基本情況披露

　　2、財務報表的編制基礎披露

　　3、遵循企業(yè)會計準則聲明的披露

　　4、重要的會計政策和會計估計

　　5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　6、報表重要項目的說明

　　1）交易性金融資產(chǎn)披露格式的設計

　　2）應收款項披露格式的設計

　　①按賬齡結構披露格式的設計

　　②按客戶類別披露格式的設計

　　3）非流動資產(chǎn)披露格式的設計

　　4）可供出售金融資產(chǎn)披露格式的設計

　　5）應付職工薪酬披露格式的設計

　　6）應繳稅費披露格式的設計

　　7）資產(chǎn)減值損失披露格式的設計

　　8）分部報告

　　7、或有事項

　　8、資產(chǎn)負債表日后事項

　　1）每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質、內(nèi)容，及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。無法做出估計的，應說明原因

　　2）資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤

　　9、關聯(lián)方關系及其交易

　　第三節(jié)　對內(nèi)會計報表的設計

　　一、對內(nèi)會計報表的特點和設計原則

　　（一）對內(nèi)會計報表的特點

　　1、報表內(nèi)容有較強的針對性

　　2、報表指標的多樣性

　　3、編報期限的靈活性

　　4、報表種類的不確定性

　　（二）對內(nèi)會計報表的設計要求

　　1、適用性

　　2、簡明性

　　3、及時性

　　二、對內(nèi)會計報表設計的內(nèi)容

　　（一）日常管理用報表的設計

　　1、貨幣資金增減變動情況表的設計：當日實際資金余額、本日貨幣資金增加的渠道和減少的去向、資(湖北自考網(wǎng))金的存放地點和賬戶

　　2、銀行借款報告單的設計：月末編制

　　3、采購日報表的設計

　　4、銷貨日報表的設計：按現(xiàn)銷和賒銷分開列示

　　（二）財務狀況分析表的設計

　　財務狀況分析表也稱資產(chǎn)負債分析表

　　（三）經(jīng)營成果分析表的設計

　　1、利潤分析表的設計：實際、計劃、差異數(shù)、增減百分比

　　2、主營業(yè)務利潤分析表的設計：主營業(yè)務利潤結構、因素分析法

　　3、其他業(yè)務利潤分析表的設計

　　4、營業(yè)外收支明細表的設計

　　5、期間費用報表的設計：每月編制一次

　　（四）成本