自考稅法學習要點

　　稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要、憑借政治權力，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

　　2.社會主義社會稅收存在的客觀必然性：

　　①稅收是以國家為主體對剩余產(chǎn)品進行“社會扣除”的手段之一；

　　②多種經(jīng)濟成分的并存，需要通過稅收來正確處理國家與它們之間的分配關系；

　　③通過稅收發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，增強國有企業(yè)的活力；

　　3.稅洛的概念及特點：稅法是調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范，是由國家最高權力機關或其授權的行政機關規(guī)定的調(diào)整國家在籌集財政資金方面形成的稅收關系的法律規(guī)范的總稱。

　　它是我國經(jīng)濟法體系中—個重要的部門法，除了具有經(jīng)濟法的一些基本特征以外，還具有其自身的特點，即：

　　①稅法是具有相對穩(wěn)定性和執(zhí)行過程中又具有相對靈活性的法律形式；

　　②在確定稅法主體的權利義務關系上，征納雙方的權利義務具有不對等性；

　　③在處理稅務爭議所適用的程序上，稅法與其他部門不同。

　　④稅收是國家管理經(jīng)濟中不可缺少的重要經(jīng)濟杠桿。

　　即征收上的強制性、繳納上的無償性和征收比例或數(shù)額上的固定性。

　　4.稅法的調(diào)整對象：

　　①稅務機關與社會組織、公民和個人之間發(fā)生的經(jīng)濟分配關系②稅務機關與社會組織、公民個人在征納過程中的征納程序關系；

　　③國家權力機關與國家行政機關之間、上級國家機關與下級國家機關之間，因稅收管理權限的劃分所產(chǎn)生的具有責權性質(zhì)的行政管理權限關系。

　　5.稅法的作用：

　　①稅法是國家取得穩(wěn)定財政收入的重要保證；

　　②稅法能夠合理調(diào)節(jié)各方面的經(jīng)濟利益，是經(jīng)濟運行中搞活微觀經(jīng)濟、加強宏觀調(diào)控的重要法律手段；

　　③稅法對經(jīng)濟領域中的各種違法活動進行監(jiān)督、檢查；

　　④維護國家主權和經(jīng)濟利益，發(fā)展國際間經(jīng)濟和貿(mào)易住來。

　　6.稅法原則：即稅收法定主義原則、稅收公平合理原則和稅收效率原則。

　　7.稅法的分類：

　　①根據(jù)征稅客體性質(zhì)不同，可以把稅法劃分為流轉(zhuǎn)稅法、收益稅法、資源稅法和行為稅法；

　　②根據(jù)各級對稅收的權限，可以把稅法分為中央稅法、地方稅法中央與地方共享稅法；

　　③根據(jù)適用的納稅主體不同，可以把稅法分為對內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。

　　8.稅洛的構成要素：征稅主體與納稅主體、征稅客體、稅率、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理。

　　9.稅收法律關系的特征：

　　①稅收法律關系主體，一方可以是企業(yè)、事業(yè)單位或個人，但另一方必須是國家或代表國家的稅務機關；

　　②稅收法律關系具有單方面的權利或義務性質(zhì)；

　　③稅收法律關系具有財產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的性質(zhì)；

　　④納稅義務人一旦發(fā)生了稅法規(guī)定的行為，就產(chǎn)生了稅收法律關系。

　　10.稅收法律關系的構成要素：

　　①主體，影旨參加稅收關系的當事人，包括征稅主體（國家權力機關、行政管理機關和稅務職能機關）與納稅主體（國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、行政機關和事業(yè)單位、個人）；

　　②客體，是指主體之間權利義務共同指向的對象和實現(xiàn)的目標，包括貨幣、實物和行為三個方面；

　　③內(nèi)容，是指征納雙方所享有的權利和應承擔的義務（具體規(guī)定在《中華人民共和國稅收征收管理法》中）。

　　11.1993年以來稅制改革的基本原則：

　　①有利于調(diào)動中央和地方的積極性，加強中央的宏觀調(diào)控；

　　②有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕；

　　③實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；

　　④體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構的調(diào)整，促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高；

　　⑤簡化、規(guī)范稅制